САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА IV КВАРТАЛ (октябрь – декабрь 2024 г.)

КОРОТКО

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

Налоговая реформа

– УСН

– Налог на прибыль

– Туристический налог

– Автоматизированная УСН

– ПСН

— Страховые взносы

НДС

— Отчетность и документы учета

Налог на прибыль

— Рекламные расходы

— Отчетность

НДФЛ

— Материальная выгода

— Суточные

— Отчетность

Обязательное страхование

— Финансовое обеспечение предупредительных мер

Цифровая валюта

— Начало регулирования налогообложения

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

— КБК

— Пени

— Перерасчеты

— Освобождение от НДС и налога на прибыль

— Взыскание задолженности

— Ответственность

— Досудебное обжалование

---

ПОДРОБНО

 

Налоговая реформа

Что изменилось

УСН

Суть изменения

1. Плательщикам при УСН, освобожденным от уплаты НДС, не нужно составлять счета-фактуры по обычным и освобождаемым операциям. Добровольный отказ от освобождения от НДС для таких плательщиков невозможен.

2. Коэффициент-дефлятор на 2025 г. равен 1.

3. При смене места учета на регион, в котором действует более низкая ставка налога, нужно применять прежнюю ставку еще 3 года.

4. Туристический налог в расходах учитывать нельзя, он вычитается из доходов.

5. При нарушении условий применения УСН право на применение спецрежима прекращается с начала месяца нарушения, а не квартала.

Все изменения действуют с 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Детали налоговой реформы:

• Обзор: «Доработка налоговой реформы: закон опубликован»

• Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.

• Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно

• Последние изменения: Уплата НДС и выставление счета-фактуры при УСН

• Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г.

Налоговая реформа

Что изменилось

Налог на прибыль

Суть изменения

1. Внесли уточнения в регулирование федерального инвестиционного вычета: разрешили амортизировать ОС и НМА, по которым применяется вычет, и запретили применять его, если при формировании первоначальной стоимости объекта использован повышающий коэффициент 2.

Правительство определило параметры вычета. Среди них виды деятельности организаций, которые могут применять вычет, конкретный размер вычета, срок переноса на будущее неиспользованной его части.

2. Льготную ставку налога в федеральный бюджет для организаций радиоэлектронной промышленности повысили с 3% до 8%. Она действует в 2025–2027 гг. При этом расширили перечень доходов, которые формируют долю, позволяющую применять эту ставку.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Про вычет:

• Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль

• Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Про все льготы для организаций сферы радиоэлектроники: Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности.

Налоговая реформа

Что изменилось

Туристический налог

Суть изменения

1. Установили, что средства на уплату туристического налога нужно перечислять в качестве ЕНП.

2. Для целей исчисления налога в течение 2025 г. уполномоченные органы могут направлять в налоговые инспекции данные о средствах размещения напрямую и размещать их у себя на сайте. С этой даты сведения о таких средствах размещения будут считаться внесенными в реестр.

3. ФНС выпустила много разъяснений по новому налогу, в том числе примеры исчисления, а также утвердила формы декларации и уведомления о выборе инспекции. Уведомление подают для включения в декларацию расчета налога по нескольким объектам размещения, находящимся внутри одного муниципального образования, но относящимся к разным инспекциям.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог.

Заполнить декларацию помогут:

• Готовое решение: Как заполнить и подать декларацию по туристическому налогу с 24 февраля 2025 г.

• Форма: Декларация по туристическому налогу за I квартал 2025 г. (с 24 февраля 2025 г.) (Форма по КНД 1153008) (образец заполнения).

Налоговая реформа

Что изменилось

Автоматизированная УСН

Суть изменения

С 2025 г.:

1. нет территориальных ограничений на применение автоматизированной УСН. На территории любого региона, кроме четырех, изначально участвовавших в эксперименте, она может быть введена в действие законом субъекта РФ;

2. предусмотрели возможность перехода на этот специальный режим с УСН и НПД с начала любого месяца внутри календарного года.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно.

Налоговая реформа

Что изменилось

ПСН

Суть изменения

Ужесточили лимит доходов для применения ПСН. С 2025 г.:

1. режим нельзя применять при превышении доходов в 60 млн руб. не только в текущем, но и в прошлом календарном году;

2. при исчислении лимита доходы от ПСН и УСН суммируются не только при одновременном, но и при последовательном применении этих режимов.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Патентная система налогообложения.

Налоговая реформа

Что изменилось

Страховые взносы

Суть изменения

С 2025 г.:

1. с 1 до 1,5 МРОТ повышен лимит по выплатам физлицам, в пределах которого субъекты МСП не применяют пониженные тарифы страховых взносов;

2. для субъектов МСП с основным видом деятельности из сферы обрабатывающих производств, который включен в специальный правительственный перечень, снизили тариф взносов с 15% до 7,6% с части выплат сверх обозначенного лимита;

3. для российских ИТ-компаний и организаций сферы радиоэлектронной промышленности установили единый тариф 7,6% ко всему размеру базы по взносам;

4. единую предельную величину базы для исчисления взносов увеличили до 2 759 000 руб.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов

• Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить обновленный расчет по страховым взносам за I квартал 2025 г. и последующие периоды

• Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов по обновленной форме за I квартал 2025 г. (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения).

НДС

Что изменилось

Отчетность и документы учета

Суть изменения

С декларации по НДС за I квартал 2025 г. нужно использовать новые форму и формат представления. В них учтены последние законодательные изменения, такие как пониженные ставки налога при УСН и специальные ставки для российских маркетплейсов. В перечень с необлагаемыми операциями добавили коды операций с цифровой валютой и оказание ветеринарных услуг, а также коды, которые ранее применялись на основании писем ФНС.

Новую форму декларации разработали и для иностранных налогоплательщиков, которые оказывают электронные услуги и продают товары через маркетплейсы. Ее начнут применять с 24 февраля 2025 г.

Также поправки в законодательство учли в формах книги продаж, счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, в правилах заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Они уже вступили в силу. Изменения в форматах счета-фактуры и УПД вступают в силу с 23 января 2025 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Обзор: «Декларация по НДС за I квартал 2025 года: ФНС обновила форму».

Про декларацию для иностранных плательщиков:

• Готовое решение: Как иностранным налогоплательщикам заполнить декларацию по НДС при оказании услуг в электронной форме (с 24 февраля 2025 г.)

• Готовое решение: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки — маркетплейсы.

Про другие изменения:

• Последние изменения: Счет-фактура

• Последние изменения: Книга продаж.

Налог на прибыль

Что изменилось

Рекламные расходы

Суть изменения

С 2025 г. запрещено учитывать для целей налога на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями профильного законодательства.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу.

Налог на прибыль

Что изменилось

Отчетность

Суть изменения

С первого отчетного периода 2025 г. декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять по новой форме. Изменения затронули большую часть листов декларации и приложений к ним.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Обзор: «Декларацию по налогу на прибыль за первый отчетный период 2025 года подают по новой форме».

Все изменения последних лет – в Последних изменениях: Декларация по налогу на прибыль.

Составить декларацию поможет Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по новой форме за первый отчетный период 2025 г. и последующие периоды (с 29 января 2025 г.).

НДФЛ

Что изменилось

 Материальная выгода

Суть изменения

С 29 октября 2024 г. действует освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по целевым договорам займа или кредита, заключенным до 31 декабря 2024 г. Одно из условий освобождения – право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода.

НДФЛ

Что изменилось

Суточные

Суть изменения

С 2025 г. с 2500 до 3500 руб. увеличен необлагаемый размер суточных и аналогичных им выплат при разъездной работе за границей.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов

• Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки.

НДФЛ

Что изменилось

Отчетность

Суть изменения

С декларации за 2024 г. 3-НДФЛ нужно заполнять по новой форме. По сравнению с прежней формой изменения в основном затрагивают информацию о вычетах.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как ИП заполнить новую форму декларации 3-НДФЛ и подать ее начиная с отчетности за 2024 г.

• Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, заполняемая ИП по новой форме за 2024 г. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения).

Обязательное страхование

Что изменилось

Финансовое обеспечение предупредительных мер

Суть изменения

С 2025 г. действуют новые правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Изменения предусматривают сокращение документооборота при обращении за финансовым обеспечением в СФР, больше решений в процессе заявления отдано на усмотрение страхователя.

Срок подачи заявления о возмещении перенесен на 15 ноября текущего года. Рекомендован новый образец плана финансового обеспечения.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР

• Форма: Заявление в СФР о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры и санаторно-курортное лечение работников за 2025 г. (образец заполнения)

• Форма: Отчет о произведенных расходах на предупредительные меры с 1 января 2025 г. (рекомендуемая форма) (образец заполнения)

• Форма: План финансового обеспечения предупредительных мер с 1 января 2025 г. (образец заполнения).

Цифровая валюта

Что изменилось

Начало регулирования налогообложения

Суть изменения

С 2025 г. в НК РФ заработали нормы, регулирующие налогообложение операций с цифровой валютой: получение в результате майнинга и последующий оборот. Для этих целей криптовалюту признали имуществом. Предусмотрели специальные нормы для исчисления налога на прибыль, НДФЛ и налогов при применении спецрежимов. От обложения НДС эти операции освободили.

ФНС разъяснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при совершении таких операций.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.

• Последние изменения: Декларация по налогу на прибыль.

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

КБК

Суть изменения

В перечнях КБК на 2025 г. скорректировали коды, в частности, для НДФЛ, акцизов, госпошлин. Добавили код для туристического налога.

Эти коды нужно указывать в том числе в декларациях (расчетах) и уведомлениях об исчисленных налогах.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним.

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

Пени

Суть изменения

В Налоговый кодекс РФ перенесли правило о неначислении пеней на недоимку, не превышающую положительное сальдо ЕНС и сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога. Ранее оно было закреплено на подзаконном уровне и ограничено во времени.

На 2025 г. изменили порядок расчета пеней для организаций. По нему пеня в размере 1/150 ключевой ставки за день применяется только с 31 по 90 день просрочки (включительно).

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Пени, арест имущества и иные способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов

• Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам.

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

Перерасчеты

Суть изменения

С 2025 г. физлица, в том числе ИП, при обращении в налоговые органы за перерасчетом НДФЛ, налога на имущество, транспортного и земельного налогов используют новую форму заявления. Заявление имеет смысл подавать, если есть основания для изменения ранее сделанного расчета по этим налогам.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Формы заявлений:

• Форма: Заявление о перерасчете земельного налога с 1 января 2025 г. (Форма по КНД 1150139) (образец заполнения)

• Форма: Заявление о перерасчете НДФЛ с 1 января 2025 г. (Форма по КНД 1150139) (образец заполнения)

• Форма: Заявление о перерасчете транспортного налога с 1 января 2025 г. (Форма по КНД 1150139) (образец заполнения).

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

Освобождение от НДС и налога на прибыль

Суть изменения

С 2025 г. ФНС готова принимать уведомления об использовании освобождения по НДС, о его продлении и отказе от него, составленные по новым формам и форматам.

Как и ранее, предусмотрели отдельную форму уведомления для плательщиков ЕСХН. Отдельную форму уведомления разработали для участников проекта «Сколково» и проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра. Она предусматривает также передачу информации в отношении освобождения по налогу на прибыль.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Новые формы:

• Форма: Уведомление об использовании права на освобождение от НДС с 1 января 2025 г. (Форма по КНД 1150104) (образец заполнения)

• Форма: Уведомление о продлении использования права на освобождение от НДС с 1 января 2025 г. (Форма по КНД 1150104) (образец заполнения)

• Форма: Уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС (Форма по КНД 1150104) (образец заполнения).

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

Взыскание задолженности

Суть изменения

С 2025 г. налоговые органы могут взыскивать задолженность за счет цифровых рублей. На них могут обратить взыскание при недостаточности денег на счетах и электронных денежных средств.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как пользоваться цифровым рублем и отражать в учете операции с ним.

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

Ответственность

Суть изменения

С 4 декабря 2024 г. введена уголовная ответственность за получение доходов от 3,5 млн руб. в результате организации подачи в налоговые органы или сбыта от имени юрлиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций и расчетов. Ответственность наступает, если такие организации созданы через подставных лиц или с использованием незаконно полученных персональных данных.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган.

Расчеты с бюджетом и взаимоотношения с контролирующими органами

Что изменилось

Досудебное обжалование

Суть изменения

ФНС утвердила новые формы документов для досудебного обжалования действий (бездействия) и решений налоговых органов. Их нужно применять с 1 января 2025 г. Среди прочего они предусматривают возможность подачи жалоб для их рассмотрения в упрощенном порядке в сокращенный срок. Также в форме жалобы детализировали предмет обжалования.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

• Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа.