САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА IV КВАРТАЛ (октябрь – декабрь 2023 г.)

КОРОТКО

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

Антикризисные меры

Расчеты с бюджетом

Контролируемые сделки

Уменьшение уставного капитала иностранной организации под санкциями

НДФЛ и страховые взносы

Дистанционные работники

Уплата НДФЛ налоговым агентом и его отчетность

Коэффициент-дефлятор

3-НДФЛ

Индексация показателей для расчета страховых взносов

Расчеты по взносам

Налогообложение прибыли

Ставки

Налог на сверхприбыль

Налоговый расчет по выплатам иностранным организациям

КИК

Имущественные налоги

Транспортный налог

Налог на имущество

Пояснения

Специальные налоговые режимы

Книги учета доходов и расходов

Переезд при УСН

---

ПОДРОБНО

 

Антикризисные меры

Что изменилось

Расчеты с бюджетом

Суть изменения

Правительство России продлило до конца 2024 г. период, в котором:

• действует запрет начисления пеней на сумму недоимки в пределах размера по­ложительного сальдо на ЕНС и сумм, за­чтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного пла­тежа с ненаступившим сроком уплаты. Он позволяет избежать пеней из-за неподачи в срок уведомлений об исчисленных сум­мах или ошибок в них;

• увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате нало­говой задолженности и принятия решений о ее взыскании. Это дает налогоплатель­щикам больше времени на сверку по рас­четам с бюджетом до начала взыскания задолженности

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Больше информации о взыскании налоговой задолженности в Готовом решении: Взыскание за­долженности (недоимки) по нало­гам, страховым взносам, пеням и штрафам, про пени – в Готовом решении: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам

Антикризисные меры

Что изменилось

Контролируемые сделки

Суть изменения

С начала 2024 г.:

• расширен перечень сделок, которые не признаются контролируемыми. Так, в него включены отдельные группы сделок с ор­ганизациями – налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), дей­ствие СИДН с которыми было приостанов­лено в 2023 г.;

• изменены интервалы предельных процент­ных ставок, применяемых к долговым обя­зательствам из контролируемых сделок

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Изменения отражены в Обзоре: «Перечень антикризисных мер».

Также посмотрите Готовое реше­ние: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависи­мым лицом

Антикризисные меры

Что изменилось

Уменьшение уставного капитала иностранной организации под санкциями

Суть изменения

Освободили от налога на прибыль доходы, которые в 2024-2025 гг. получит находящийся под санкциями акционер иностранной компа­нии в связи с уменьшением ее уставного капи­тала (при выполнении количественных усло­вий владения)

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Бухгал­терский учет и налогообложение операций по увеличению и уменьшению уставного капитала

НДФЛ и страховые взносы

Что изменилось

Дистанционные работники

Суть изменения

С начала 2024 г. доходы дистанционных ра­ботников в рамках трудовых договоров с рос­сийской организацией или российским подраз­делением иностранной компании признаются доходами от источников в РФ и облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке независимо от статуса налогового резидентства и страны нахождения.

Освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов компенсация дистанционным работникам за использование своих или арендованных ре­сурсов для выполнения трудовой функции ограничена 35 руб. за рабочий день либо сум­мой документально подтвержденных расходов

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как облага­ются доходы сотрудника, ра­ботающего с удаленного ра­бочего места;

• Готовое решение: Как облага­ются выплаты дистанцион­ным работникам, находя­щимся за пределами РФ

НДФЛ и страховые взносы

Что изменилось

Уплата НДФЛ налоговым агентом и его отчетность

Суть изменения

Уплату агентского НДФЛ в общем случае раз­били на два срока. В прежние сроки нужно уплачивать и уведомлять об исчислении налога, удержанного с 1 по 22 число текущего месяца. Налог, удержанный в оставшиеся дни месяца, нужно уплатить не позднее 5 числа следующего месяца. Подать уведомление о нем нужно не позднее 3 числа следующего месяца. Для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, изменений нет.

С учетом этих изменений до корректировки утвержденной формы 6-НДФЛ расчет нужно представлять по рекомендованным ФНС Рос­сии форме и формату. К этой форме уже есть контрольные соотношения

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Нало­говый агент по НДФЛ;

• Последние изменения: 6-НДФЛ.

С заполнением расчета помогут:

• Готовое решение: Как запол­нить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.;

• Форма: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квар­тал 2024 г. по форме, реко­мендованной ФНС России. Форма N 6-НДФЛ (Форма по КНД 1151100) (образец за­полнения)

НДФЛ и страховые взносы

Что изменилось

Коэффициент-дефлятор

Суть изменения

Для ряда обязательных платежей установлены значения коэффициента-дефлятора на 2024 г. Например, для целей применения НДФЛ – 2,4

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решении: Коэффициент-дефля­тор

НДФЛ и страховые взносы

Что изменилось

3-НДФЛ

Суть изменения

Декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. нужно запол­нять по обновленной форме. В ней учли зако­нодательные изменения, прежде всего в части вычетов, скорректировали коды видов опера­ций

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декла­рацию по форме 3-НДФЛ

НДФЛ и страховые взносы

Что изменилось

Индексация показателей для расчета страховых взносов

Суть изменения

С начала 2024 г. проиндексированы:

• для ИП и частнопрактикующих лиц без ра­ботников фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС – до 49 500 руб., предель­ный размер дополнительного взноса – до 277 571 руб.;

• единая предельная величина базы для расчета взносов с выплат физлицам – до 2 225 000 руб.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как начис­лять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физли­цам;

• Готовое решение: Как ИП рас­считать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам

НДФЛ и страховые взносы

Что изменилось

Расчеты по взносам

Суть изменения

С расчета за 2023 г. нужно применять:

• обновленную форму РСВ. В ней учтена необходимость раздельного исчисления взносов по отдельным видам страхования с выплат иностранцам, когда такое страхо­вание предусмотрено международными договорами. Ранее эти изменения были учтены только в рекомендованной форме расчета;

• новую форму ЕФС-1, в составе которой отчитываются в том числе по взносам на травматизм

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Расчет по страховым взносам.

Составить отчетность помогут:

• Готовое решение: Как начи­ная с 1 января 2024 г. запол­нить расчет по страховым взносам за отчетные (расчет­ный) периоды;

• Форма: Расчет по страховым взносам за 2023 г. по изме­ненной форме (Форма по КНД 1151111) (образец заполне­ния);

• Готовое решение: Как с 1 ян­варя 2024 г. заполнить и по­дать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на про­изводстве в разд. 2 формы ЕФС-1;

• Форма: Сведения о начислен­ных страховых взносах на травматизм за 2023 г. Раздел 2 формы N ЕФС-1 (образец заполнения)

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Ставки

Суть изменения

С начала 2024 г. применяются новые ставки:

• 0% – к доходам российских организаций в виде дивидендов от российской организа­ции при перекрестном владении и выплате дивидендов друг другу;

• 15% – к доходам иностранных организаций от выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу.

С 27.11.2023 введена ставка 0% к доходам иностранных организаций, не связанным с де­ятельностью в РФ через постоянное предста­вительство, по договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований, возникающих из договоров аренды (лизинга) воздушных судов и их комплектующих, если последние договоры заключены с иностран­ными организациями–лизингодателями до 05.03.2022

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Бухгал­терский учет и налого­обложение дивидендов (до­ходов от долевого участия в ООО);

• Последние изменения: Льготы по налогу на прибыль

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Налог на сверхприбыль

Суть изменения

Утверждена форма декларации по налогу на сверхприбыль. Ее нужно подать до 25 января 2024 г. Также направлены контрольные соот­ношения для проверки правильности заполне­ния

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Заполнить декларацию помогут:

• Готовое решение: Как запол­нить декларацию по налогу на сверхприбыль;

• Форма: Налоговая деклара­ция по налогу на сверхпри­быль (Форма по КНД 1151163) (образец заполнения)

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Налоговый расчет по выплатам иностранным организациям

Суть изменения

С отчета за 2023 г. нужно применять новую форму налогового расчета доходов иностран­ных организаций. Среди прочего она учиты­вает изменение даты определения курса для пересчета валюты выплаты в рубли. Сейчас это дата выплаты дохода.

ФНС России уже направила контрольные со­отношения для проверки правильности запол­нения расчета. Также она разъяснила, что при выплатах иностранным организациям в первом отчетном периоде расчет нужно сдавать за все отчетные периоды до конца года.

С 1 января 2024 г. предусмотрена блокировка операций по счетам за непредставление рас­чета в течение 20 рабочих дней после оконча­ния установленного срока

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Подготовить расчет помогут:

• Готовое решение: Как запол­нить и сдать налоговый рас­чет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных нало­гов по форме КНД 1151056 (начиная с отчетности за 2023 г.);

• Форма: Налоговый расчет сумм выплаченных иностран­ным организациям доходов и удержанных налогов за 2023 г. (Форма по КНД 1151056) (образец заполнения)

Налогообложение прибыли

Что изменилось

КИК

Суть изменения

За 2023 г. уведомление о КИК нужно подать по обновленной форме. В ней учтена возмож­ность освобождения иностранной структуры без образования юридического лица от нало­гообложения прибыли КИК

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как запол­нить и представить уведом­ление о контролируемых ино­странных компаниях;

• Форма: Уведомление о кон­тролируемых иностранных компаниях за 2023 г. (Форма по КНД 1120416) (образец за­полнения)

Имущественные налоги

Что изменилось

Транспортный налог

Суть изменения

• Уточнен перечень сельскохозяйственной техники, не облагаемой транспортным налогом.

• По транспорту в розыске налог не будут начислять по заявлению налогоплатель­щика. Если он не подаст такое заявление, инспекция сама запросит сведения у упол­номоченного органа.

• При изменении места нахождения транс­порта в течение года налог и авансы по нему нужно исчислять по новому месту с 1 числа месяца, следующего за тем, в ко­тором произошли изменения.

Все изменения применяются с 1 января 2024 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Последние изменения: Налого­обложение транспортным нало­гом.

С налогом со спецтехники помо­жет разобраться Готовое реше­ние: Какая спецтехника облага­ется транспортным налогом, при угоне – Готовое решение: Как рас­считать транспортный налог при угоне автомобиля

Имущественные налоги

Что изменилось

Налог на имущество

Суть изменения

• Срок сдачи декларации по налогу на имуще­ство организаций перенесли с 25 марта на 25 февраля.

• На месяц раньше перенесли и окончание срока подачи уведомления о представле­нии единой декларации по всем объектам недвижимости на территории одного субъ­екта РФ. Теперь он истекает 1 февраля.

• Срок на рассмотрение уведомления сокра­тили до 10 рабочих дней.

Изменение сроков применяется с 1 января 2024 г.

ФНС России подготовила рекомендации по заполнению и представлению уведомлений о налоге на имущество. Среди прочего разъяс­нила, по каким суммам налога нужно подать уведомление за 2023 г., а по каким нет

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Изменения сроков учтены:

• в Готовом решении: Как по­дать декларацию по налогу на имущество организаций;

• Готовом решении: Как подать уведомление о порядке пред­ставления деклараций по налогу на имущество органи­заций.

Больше про уведомления в Готовом решении: Как организа­циям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляе­мых посредством ЕНП

Имущественные налоги

Что изменилось

Пояснения

Суть изменения

С начала 2024 г. по обновленной форме по­дают пояснения в связи с полученным сооб­щением об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов организации (ее подразделения). Теперь эта форма преду­сматривает подачу не только электронно, но и на бумаге. Ранее для этого использовали ре­комендованную форму

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Пример заполнения можно найти в Форме: Пояснения в ответ на сообщение об исчисленной нало­говым органом сумме транспорт­ного налога, представляемые ор­ганизацией с 1 января 2024 г. по новой форме (Форма по КНД 1150129) (образец заполнения)

Специальные налоговые режимы

Что изменилось

Книги учета доходов и расходов

Суть изменения

С начала 2024 г. нужно использовать новые формы книг учета доходов и расходов при применении ЕСХН, УСН и ПСН. На их титуль­ных листах теперь нет адресных данных. При ЕСХН больше не нужно заверять книгу в нало­говом органе. Из книги при УСН исключили раздел с информацией о расходах, уменьша­ющих налог при объекте «доходы»

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: В каком порядке заполнить новую форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом «доходы» с 2024 г.;

• Готовое решение: В каком порядке заполнить новую форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2024 г.

Специальные налоговые режимы

Что изменилось

Переезд при УСН

Суть изменения

С начала 2024 г. урегулирован вопрос о при­менимой ставке при смене места нахождения (жительства) на другой регион, когда ставки налога в регионах различаются. Авансовые платежи за периоды, оканчивающиеся после переезда, исчисляются с применением ставки, установленной субъектом РФ по новому ад­ресу

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как рассчи­тать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом «доходы минус рас­ходы»;

• Готовое решение: Как рассчи­тать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом «доходы»