САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА III КВАРТАЛ (июль – сентябрь 2023 г.)

КОРОТКО

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

Антикризисные меры-2023

НДС

НДФЛ

КИК

Международное регулирование

Приостановка СИДН

Страховые взносы

Налогообложение прибыли

Налог на сверхприбыль

Налог с выплат в валюте

Безвозмездное получение имущественных прав

Первоначальная стоимость НМА

Расходы

Убытки

НДС

Освобождение передачи рекламных материалов

Налог с сервитута

НДФЛ

Командировочные расходы

Специальные налоговые режимы

УСН и ПСН

Пособия

Пособие по безработице

Пособие на погребение

Бухгалтерский учет

Цифровой рубль

Расчеты с бюджетом

Уведомления об исчисленных суммах

Зачет сальдо ЕНС

Национальная система прослеживаемости

Разъяснения

Реквизиты прослеживаемости

---

ПОДРОБНО

 

Антикризисные меры-2023

Что изменилось

НДС

Суть изменения

Действие упрощенного порядка возмещения НДС, не требующего предоставления банковской гарантии (поручительства), продлили на два года, до конца 2025 г.

Реализацию туроператорами турпродуктов в сфере внутреннего и въездного туризма освободили от НДС. Освобождение распространяется на продукты, реализованные с 1 июля 2023 г., и действует до 30 июня 2027 г.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Возмещение НДС;

• Последние изменения: Льготы по НДС.

Про освобождение также читайте:

• Готовое решение: Льготы по НДС;

• Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС

Онлайн-ссылки:

• Последние изменения: Возмещение НДС;

• Последние изменения: Льготы по НДС.

• Готовое решение: Льготы по НДС;

• Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС

Антикризисные меры-2023

Что изменилось

НДФЛ

Суть изменения

Продлен до конца 2023 г. период, в котором при выполнении условий действует освобождение от обложения НДФЛ доходов от иностранной организации (структуры), полученных ее учредителем (контролирующим лицом)

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Полная информация об антикризисных мерах в Обзоре: «Перечень антикризисных мер»

Онлайн-ссылка: Обзор: «Перечень антикризисных мер»

Антикризисные меры-2023

Что изменилось

КИК

Суть изменения

Контролирующих лиц освободили от обязанности учета в целях налогообложения прибыли КИК, если КИК – структура без образования юрлица, и при этом:

• является формой осуществления коллективных инвестиций;

• результаты ее деятельности не облагаются налогом по личному закону КИК, но при распределении облагаются российскими налогами: НДФЛ или налогом на прибыль у контролирующих лиц.

Действие освобождения распространили на налоговые периоды начиная с 2022 г. Для его применения контролирующее лицо должно отразить соответствующие сведения в уведомлении и в общем случае приложить к нему подтверждающие документы

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Подробности в Последних изменениях: Налогообложение КИК

Онлайн-ссылка: Последние изменения: Налогообложение КИК

Международное регулирование

Что изменилось

Приостановка СИДН

Суть изменения

С 08.08.2023 приостановлено действие ряда положений 38 двусторонних соглашений России с недружественными странами об избежании двойного налогообложения.

Вслед за этим Минфин России разъяснил, что, несмотря на приостановку, налоговые агенты могут продолжать применять положения соглашений в части освобождения от налогообложения или пониженных ставок в отношении процентов, выплачиваемых экспортно-кредитным агентствам или организациям банковской деятельности из этих стран, если у получателей есть фактическое право на процентный доход

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры;

• Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Онлайн-ссылки:

• Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры;

• Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения

Международное регулирование

Что изменилось

Страховые взносы

Суть изменения

По ряду международных соглашений иностранные работники не признаются застрахованными в России по одному или двум видам страхования. Для таких случаев предусмотрели исчисление взносов по отдельным видам страхования. Их размер определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по единым тарифам:

• на ОПС – 72,8%;

• страхование на случай ВНиМ – 8,9%;

• на ОМС – 18,3%.

Изменения распространили на отношения с начала 2023 г.

ФНС России рекомендовала для таких случаев с 02.10.2023 использовать специально разработанную форму РСВ, порядок ее заполнения, а также электронный формат

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам;

• Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам;

• Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам по рекомендованной ФНС России форме

Онлайн-ссылки:

• Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам;

• Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам;

• Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам по рекомендованной ФНС России форме

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Налог на сверхприбыль

Суть изменения

Введен новый разовый платеж – налог на сверхприбыль. Его нужно уплатить в январе следующего года ряду крупных компаний из тех, у кого средняя доналоговая прибыль за 2021 – 2022 гг. больше 1 млрд руб. и превышает аналогичный показатель за 2018 – 2019 гг. Базу в общем случае формирует разница между этими показателями.

В октябре – ноябре этого года можно внести обеспечительный платеж. За счет него можно уменьшить изначальную ставку налога 10% до эффективной ставки 5% через применение вычета.

До 25 января 2024 г. плательщики этого налога должны сдать декларацию, если есть налог к уплате.

Налог уплачивается не в составе ЕНП, поэтому для него утвердили отдельный КБК. Но в части переплаты перечисленные средства признают ЕНП.

Минфин уже выпустил разъяснения о бухгалтерском учете налога на сверхприбыль

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Обзор: «Налог на сверхприбыль придется заплатить в 2024 году, но в октябре — ноябре можно получить скидку»;

• Готовое решение: Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г.;

• Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним;

• Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

Онлайн-ссылки: 

• Обзор: «Налог на сверхприбыль придется заплатить в 2024 году, но в октябре — ноябре можно получить скидку»;

• Готовое решение: Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г.;

• Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним;

• Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Налог с выплат в валюте

Суть изменения

Изменили правило перерасчета на рубли суммы налога, исчисленной в иностранной валюте. Теперь такой перерасчет нужно делать по курсу ЦБ России на дату выплаты дохода иностранной организации. Действие изменения распространили на отношения, возникшие с начала 2023 г. При этом ФНС России разъяснила, что подача уточненных расчетов за отчетные периоды 2023 в связи с перерасчетом по новому правилу не обязательна

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль;

• Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль;

• Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Безвозмездное получение имущественных прав

Суть изменения

С 31.08.2023 вступили в силу правила расчета стоимости безвозмездно полученных имущественных прав. Стоимость равна размеру налогооблагаемого дохода от такого получения и расходов на доведение до состояния, пригодного для использования.

Аналогично сформулированы правила в отношении безвозмездно полученного имущества

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг);

• Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА

Онлайн-ссылки:

• Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг);

• Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Первоначальная стоимость НМА

Суть изменения

С 31.08.2023 первоначальная стоимость НМА меняется при модернизации и по иным аналогичным основаниям. Ранее это было предусмотрено только для ОС

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Информация отражена в Последних изменениях: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав

Онлайн-ссылка: Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Расходы

Суть изменения

С 31.08.2023:

• открыли перечень видов добровольного имущественного страхования, по которым можно учесть расходы по налогу на прибыль. Единственное условие – направленность страхования на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая;

• предусмотрели возможность учесть в прочих расходах возмещение дистанционным работникам за использование оборудования и программно-технических и иных средств в пределах 35 руб. за рабочий день

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Про расходы на страхование читайте Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль, про возмещение расходов дистанционных работников – Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль;
• Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал

Налогообложение прибыли

Что изменилось

Убытки

Суть изменения

С 31.08.2023 убыток от реализации амортизируемого имущества признается равным нулю, если при формировании первоначальной стоимости этого имущества учитывали расходы с коэффициентом 1,5.

На два года, до конца 2026 г., продлили 50-процентное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков прошлых периодов

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Об учете расходов с коэффициентом 1,5 читайте:

• Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности;

• Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-отрасли.

Про учет убытков информация в Готовом решении: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности;

• Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-отрасли.

• Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль

НДС

Что изменилось

Освобождение передачи рекламных материалов

Суть изменения

С 31.08.2023 лимит расходов на единицу рекламных материалов в целях освобождения от НДС их передачи увеличили со 100 до 300 руб.

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции;

• Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС

Онлайн-ссылки: 

• Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции;

• Готовое решение: Реализация каких товаров не облагается НДС

НДС

Что изменилось

Налог с сервитута

Суть изменения

С 01.10.2023 действует порядок уплаты НДС при предоставлении органами публичной власти на территории РФ сервитута на земельные участки. Исчислять и платить налог должны организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут. Налоговую базу они определяют отдельно по каждому участку с сервитутом исходя из суммы его оплаты с учетом налога

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Исчислить налог поможет Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС

Онлайн-ссылка: Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС

НДФЛ

Что изменилось

Командировочные расходы

Суть изменения

Минфин России разъяснил, что для оплаты командированному сотруднику услуг бизнес-залов освобождение от обложения НДФЛ не предусмотрено. Ранее ведомство высказывало иную позицию

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Разъяснения учтены в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты

Онлайн-ссылка: Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты

Специальные налоговые режимы

Что изменилось

УСН и ПСН

Суть изменения

Для ИП на этих режимах предусмотрели возможность уменьшить налог (авансовые платежи) за 2023 г. на страховые взносы на ОПС за себя в размере 1% дохода свыше 300 000 руб., подлежащие уплате за 2023 г. В этом случае уменьшить на них налог (авансовые платежи) в 2024 г. будет нельзя

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН;

• Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН;

• Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения

Пособия

Что изменилось

Пособие по безработице

Суть изменения

С 04.07.2023 действуют новые правила определения среднего заработка по последнему месту работы для расчета пособия по безработице. Для расчета этого заработка теперь используется размер общего дохода гражданина, без привязки к облагаемости доходов страховыми взносами. Также предусмотрели возможность сдвигать расчетный период и уменьшать его продолжительность, когда доходы работника снижались из-за нетрудоспособности.

С 10.09.2023 применяют утвержденную на федеральном уровне форму справки о среднем заработке

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Определить средний заработок по новым правилам поможет Готовое решение: Как рассчитать средний заработок и оформить справку для определения размера пособия по безработице, составить справку – Форма: Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице по форме, утвержденной Минтрудом России (образец заполнения)

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как рассчитать средний заработок и оформить справку для определения размера пособия по безработице;
• Форма: Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице по форме, утвержденной Минтрудом России (образец заполнения)

Пособия

Что изменилось

Пособие на погребение

Суть изменения

С 08.09.2023 действует новый порядок возмещения расходов страхователя на выплату пособий на погребение. Правки в основном технические, в связи с реорганизацией фондов. К порядку приложен рекомендуемый образец заявления о возмещении

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Больше информации в Готовом решении: Как выплатить пособие на погребение.

Оформить заявление можно с помощью Формы: Заявление о возмещении за счет СФР расходов на выплату социального пособия на погребение (образец заполнения)

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как выплатить пособие на погребение.
• Форма: Заявление о возмещении за счет СФР расходов на выплату социального пособия на погребение (образец заполнения)

Бухгалтерский учет

Что изменилось

Цифровой рубль

Суть изменения

Минфин России разместил информацию о бухучете операций с цифровым рублем. В ней есть типовые схемы корреспонденции счетов. Ведомство в зависимости от ситуации предлагает для учета этих операций ввести дополнительный синтетический счет 53 или использовать один из счетов: 55, 51

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

Разобраться в вопросе поможет Готовое решение: Что такое цифровой рубль и как им пользоваться

Онлайн-ссылка: Готовое решение: Что такое цифровой рубль и как им пользоваться

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

Уведомления об исчисленных суммах

Суть изменения

С 01.10.2023 предусмотрели возможность:

• для плательщиков – указать в уведомлении сумму аванса к уменьшению;

• для ИП – направлять уведомления через личный кабинет налогоплательщика;

• для налоговых агентов по НДФЛ – до конца 2023 г. подавать промежуточные уведомления не позднее 12 числа текущего месяца с указанием сумм этого налога, удержанных с 23 числа предыдущего месяца до 9 числа текущего.

В случае несоответствия показателей уведомления контрольным соотношениям оно будет считаться не представленным полностью или в части

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355);

• Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ;

• Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355);

• Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ;

• Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

Зачет сальдо ЕНС

Суть изменения

До конца текущего года приостановили зачет положительного сальдо своего ЕНС в счет исполнения обязанности по уплате другого лица

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета;

• Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо

Онлайн-ссылки:

• Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета;

• Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо

Национальная система прослеживаемости

Что изменилось

Разъяснения

Суть изменения

ФНС России опубликовала разъяснения своей горячей линии по вопросам:

• заполнения стоимости и количества по РНПТ, отражаемых построчно по счету-фактуре в декларации по НДС;

• отнесения товаров к прослеживаемым при ввозе и обороте в СЭЗ;

• использования обезличенной КЭП для отчетности по прослеживаемости;

• представления корректировочной отчетности по реорганизованным участникам оборота товаров

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров;

• Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости;

• Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров;

• Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров

Онлайн-ссылки:

• Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров;

• Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости;

• Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров;

• Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров

Национальная система прослеживаемости

Что изменилось

Реквизиты прослеживаемости

Суть изменения

Предусмотрено обособленное указание с 1 октября 2023 г. информации о стоимости прослеживаемых товарах в обычных и корректировочных счетах-фактурах. До внесения соответствующих изменений в форматы этих документов ФНС России рекомендовала пользоваться текущими редакциями, которые не предусматривают обособленного указания информации о стоимости. Также после доработки этих документов предполагается переходный период не менее года, внутри которого разрешат заполнять документы по-старому

Читайте в материалах КонсультантПлюс:

• Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров;

• Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости;

• Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров;

• Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров

Онлайн-ссылки:

• Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров;

• Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости;

• Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров;

• Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров