САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА II КВАРТАЛ (апрель – июнь 2023 г.) ссылки на офлайн версию

КОРОТКО

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

Антикризисные меры

Пени

Возмещение НДС

КИК

Расчеты с бюджетом

Перечисление средств в бюджет

ЕНП

Уведомление об исчисленных суммах налога

Зачет

Сверка расчетов

Обязательное страхование

Расчет пособий

Бухгалтерский учет

Инвентаризация

Путевые листы

НДС

Отчетность

Возмещение налога

Нулевая ставка при экспорте

НДФЛ

Вычеты

6-НДФЛ

Ответственность

Представление расчета при выплате иностранным организациям доходов

---

ПОДРОБНО

 

Антикризисные меры

Что изменилось

Пени

Суть изменения

Правительство России продлило до конца текущего года запрет начислять пени на сумму недоимки в пределах размера положительного сальдо на ЕНС и сумм, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного платежа с ненаступившим сроком уплаты. Изначально запрет устанавливался по 30.06.2023

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Полная информация об антикризисных мерах в Обзоре: «Перечень антикризисных мер в 2022 — 2023 гг.».

Про пени читайте:

• Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам;

• Последние изменения: Пени, арест имущества и иные способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Антикризисные меры

Что изменилось

Возмещение НДС

Суть изменения

ФНС России обновила рекомендуемую форму заявления для возмещения в заявительном порядке. Теперь ее можно применять и для возмещения акцизов.

Напомним, что организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 и 2023 гг. в ускоренном порядке на специальных упрощенных условиях

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Больше информации:

• Последние изменения: Возмещение НДС;

• Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке.

Заполнить заявление помогут:

• Готовое решение: Как составить заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС;

• Форма: Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) (образец заполнения)

Антикризисные меры

Что изменилось

КИК

Суть изменения

ФНС России разъяснила применение норм об особенностях обложения прибыли КИК под воздействием санкций. В частности, в разъяснениях обозначены лица, на которых распространяются эти нормы, и документы, подтверждающие влияние санкций

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Подробности читайте:

• Последние изменения: Налогообложение КИК;

• Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

Перечисление средств в бюджет

Суть изменения

С 15.05.2023 в платежных документах на перечисление платежей, администрируемых налоговыми органами, в качестве получателя нужно указывать «Казначейство России (ФНС России)». Указание старого реквизита не должно повлиять на зачисление платежа

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Больше информации в Последних изменениях: Уплата налогов и страховых взносов.

С заполнением платежек помогут:

• Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган;

• Форма: Платежное поручение на уплату единого налогового платежа (Форма по ОКУД 0401060) (образец заполнения)

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

ЕНП

Суть изменения

Изменилась очередность списания средств, поступивших в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. В первую очередь выделена недоимка по НДФЛ, во вторую – сам налог, который обязан перечислять налоговый агент.

Также ускорен зачет НДФЛ, заявленного налоговым агентом в уведомлении об исчисленных суммах налога. Теперь при положительном сальдо ЕНС он зачитывается в счет предстоящего перечисления не позднее рабочего дня, следующего за поступлением в налоговый орган этого уведомления

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Про ЕНП и ЕНС читайте Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП;

Также посмотрите Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

Уведомление об исчисленных суммах налога

Суть изменения

Разработаны контрольные соотношения для уведомлений. Они помогут выявить ошибки в значениях налогового (отчетного) периода, КБК или ОКТМО, в сумме к уплате

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Заполнить уведомление помогут:

• Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355);

• Форма: Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Форма по КНД 1110355) (образец заполнения)

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

Зачет

Суть изменения

ФНС России направила Памятку по заполнению заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В ней есть рекомендации по заполнению, подписанию и способам направления заявления, а также примеры КБК и разъяснения вариантов судьбы суммы, заявленной к зачету, при различной фактуре

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Разъяснения учтены в материалах:

• Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета;

• Готовое решение: Как заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

Расчеты с бюджетом

Что изменилось

Сверка расчетов

Суть изменения

ФНС России в связи с работами по актуализации ЕНС приостановила формирование актов сверки и соответствующих справок по состоянию на 28 число каждого месяца (или на ближайший следующий рабочий день, если 28 число приходится на нерабочий день)

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Про сверку читайте:

• Последние изменения: Сверка принадлежности денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП;

• Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом

Про получение справок:

• Готовое решение: Как организации получить справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов;

• Готовое решение: Как организации получить справку о сальдо ЕНС

Обязательное страхование

Что изменилось

Расчет пособий

Суть изменения

1. С 03.04.2023 действует ограничение размера среднего заработка для расчета больничного. Его условия аналогичны ограничению размера пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком с применением предельных величин базы для начисления страховых взносов.

2. С начала текущего года отменено освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по отдельным гражданско-правовым договорам. В связи с этим с 27.05.2023 в страховой стаж для расчета оплаты больничного и пособий по беременности и родам нужно включать периоды работы (оплаты) в рамках этих договоров.

Также для целей расчета этих пособий в страховой стаж нужно включать периоды пребывания в добровольческом формировании, содействующем ВС РФ, например, в период мобилизации. Это положение распространили на отношения с 24.02.2022

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Изменения учтены в материалах:

• Готовое решение: Как рассчитать и выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности;

• Готовое решение: Как рассчитать страховой стаж работника для оплаты больничного листа

Бухгалтерский учет

Что изменилось

Инвентаризация

Суть изменения

Минфин России утвердил ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Новая структура регулирования инвентаризации основывается на Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Она устанавливает общие требования к инвентаризации и более детально регулирует вопросы ее обязательного проведения.

Стандартом:

• введены отдельные новые понятия;

• закреплен ряд понятий, использовавшихся на практике;

• актуализированы способы определения фактического наличия объектов инвентаризации, требования к документированию;

• уточнен порядок оценки результатов;

• упорядочено признание результатов.

Новые правила обязательны к применению с 01.04.2025. Можно начать применять их раньше

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Подробности:

• Обзор: «Инвентаризацию с 1 апреля 2025 года нужно проводить по ФСБУ»;

• Готовое решение: Как провести годовую инвентаризацию при применении ФСБУ 28/2023;

• Готовое решение: Общий порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

• Готовое решение: Когда надо проводить инвентаризацию

Бухгалтерский учет

Что изменилось

Путевые листы

Суть изменения

Минтранс в очередной раз обновил правила оформления путевых листов. С 01.09.2023 в них нужно указывать дополнительные сведения о водителе. Также предусмотрена возможность оформить один лист на несколько рейсов внутри одного рабочего дня или смены и на отдельные рейсы длительностью больше одного дня или смены водителей. При формировании электронных путевых листов разрешено вносить изменения в сведения о водителях и транспортных средствах.

Нововведения действуют до 01.03.2029

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Изменения учтены в Готовом решении: Как заполнить путевой лист

НДС

Что изменилось

Отчетность

Суть изменения

С отчетности за август 2023 г. импортерам нужно заполнять обновленную форму декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС. Нововведения в основном связаны с изменениями регулирования в отношении резидентов СЭЗ.

Также ФНС России направила контрольные соотношения для проверки правильности заполнения этой декларации

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Заполнить декларацию с учетом изменений помогут:

• Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств — членов ЕАЭС;

• Форма: Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) по форме, применяемой с отчетности за август 2023 г., при импорте из Белоруссии и других стран ЕАЭС (Форма по КНД 1151088) (образец заполнения)

НДС

Что изменилось

Возмещение налога

Суть изменения

ФНС России изменила документы, которые используют при заявительном порядке возмещения НДС или акциза в рамках налогового мониторинга. В частности, обновлена форма заявления о применении такого порядка. Изменения формы в основном связаны с переходом на ЕНС

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Заявление можно заполнить с помощью Формы: Заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза) при проведении налогового мониторинга (Форма по КНД 1151155) (образец заполнения)

НДС

Что изменилось

Нулевая ставка при экспорте

Суть изменения

ФНС России запустила сервис «Офис экспортера». Он упростит подтверждение экспортерами нулевой ставки НДС. В нем можно сформировать электронные реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В сервисе можно увидеть справочную информацию и ответы на часто задаваемые вопросы по профильной тематике. Также организована работа чата для связи с работниками налоговых органов

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Подробнее:

• Последние изменения: НДС при экспорте (в страны ЕАЭС);

• Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)

Больше информации по теме:

• Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0% ;

• Готовое решение: Реестр таможенных деклараций для подтверждения нулевой ставки НДС

НДФЛ

Что изменилось

Вычеты

Суть изменения

Увеличены предельные размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ:

• на обучение детей – до 110 000 руб.,

• на обучение, лечение (медикаменты), фитнес, страхование, взносы на пенсию, оценку квалификации – до 150 000 руб.

Новые лимиты начнут применяться с начала следующего года

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Изменения учтены:

• Путеводитель. Вычеты по НДФЛ;

• Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ

НДФЛ

Что изменилось

6-НДФЛ

Суть изменения

На протяжении II квартала ФНС России неоднократно корректировала контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ. В частности:

• уточнено соотношение 1.3,

• введено соотношение 1.26 для годового расчета,

• отменено применение соотношения 2.1

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Подробнее о корректировках в Последних изменениях: 6-НДФЛ.

Заполнить и подать расчет помогут:

• Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту;

• Готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ;

• Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ

Ответственность

Что изменилось

Представление расчета при выплате иностранным организациям доходов

Суть изменения

Перерасчет в рубли суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, нужно делать по курсу ЦБ России на дату уплаты налога. Для налога, удержанного из доходов иностранной организации при их выплате, эта дата наступает не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты таких доходов. При этом для подачи налогового расчета или уведомления с отражением этой суммы налога срок истекает раньше. На момент истечения этого срока налоговый агент еще не может определить итоговый размер налога в рублях. ФНС России разъяснила, что в такой ситуации подача налогового расчета или уведомления позже установленного срока, но до истечения срока уплаты налога, не должна рассматриваться как нарушение и основание для привлечения к ответственности по п. 1 статьи 126 НК РФ

Читайте в материалах КонсультантПлюс

Больше информации:

• Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль;

• Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;

• Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль