САМЫЕ ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА ЗА I КВАРТАЛ (январь – март 2023 г.)

В прошлом году для организаций и ИП, работающих в ряде сфер деятельности, на 12 месяцев продлили сроки уплаты страховых взносов за апрель-июнь и июль-сентябрь 2022 г. Для таких ИП также продлили срок уплаты взносов за себя с доходов свыше 300 тыс. руб.

После истечения перенесенных сроков все эти взносы можно уплатить в рассрочку, ежемесячно равными долями. Сроки для последнего платежа при рассрочке истекают в мае 2024 г.

Для получения рассрочки в налоговый орган нужно подать заявление в электронной форме. По взносам с выплат физлицам это нужно сделать до 28 апреля 2023 г. включительно, по взносам за себя – до 1 июня 2023 г. включительно.

Если рассрочка не применяется, взносы с выплат физлицам нужно уплатить не позднее 28 числа месяца, на который ранее был перенесен срок их уплаты

Подробнее:

• Последние изменения: Перенос сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов Правительством РФ;

• Готовое решение: Продление сроков уплаты налогов, страховых взносов и авансовых платежей в 2022, 2023 гг.

Заявление помогут заполнить:

• Форма: Заявление о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов по рекомендованной форме, заполняемое организацией с 1 марта до 28 апреля 2023 г. включительно (Форма по КНД 1150135) (образец заполнения);

• Форма: Заявление о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов на ОПС с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., по рекомендованной форме, заполняемое ИП с 1 марта до 1 июня 2023 г. включительно (Форма по КНД 1150135) (образец заполнения)

Организации, в которых мобилизованный – руководитель и единственный участник, а также мобилизованных предпринимателей освободили от сдачи статистической отчетности. Освобождение действует до 28 числа включительно третьего месяца после месяца окончания мобилизации или увольнения со службы по установленным основаниям

Больше информации:

• Обзор: «Частичная мобилизация: обзор важных новостей для бизнеса и учреждений»;

• Обзор: «Основные меры поддержки бизнеса и граждан в связи с частичной мобилизацией в РФ»

Смягчили уголовную ответственность за неуплату налогов и других обязательных платежей. Среди прочего:

• сократили сроки лишения свободы за налоговые преступления, связанные с неуплатой в особо крупном размере;

• добавили новое основание для отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела – уплата доначислений в полном объеме.

Поправки вступили в силу с 29 марта 2023 г.

Больше информации:

• Обзор: «Частичная мобилизация: обзор важных новостей для бизнеса и учреждений»;

• Обзор: «Основные меры поддержки бизнеса и граждан в связи с частичной мобилизацией в РФ»

ФНС России публикует множество разъяснений и методических материалов по заполнению уведомлений об исчисленных суммах налога. Так, служба составила таблицу, в которой в разрезе КБК указала сроки подачи деклараций (расчетов) и уведомлений, а также уплаты налогов и взносов, коды периодов для отражения в уведомлении, случаи, когда уведомления представлять не нужно.

Также по итогам обобщения первой практики опубликована подборка основных ошибок при заполнении уведомлений

Разъяснения учтены в Готовом решении: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355).

Пример составления уведомления в Форме: Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Форма по КНД 1110355) (образец заполнения)

Правила заполнения платежных поручений на уплату налоговых платежей адаптировали к переходу на уплату ЕНП. С 11 февраля 2023 г. действует их обновленная редакция. В ней можно найти отдельные блоки регулирования для составления поручений на перечисление ЕНП, платежей, не входящих в него, а также платежных поручений, заменяющих собой уведомление об исчисленных суммах.

Накануне обновления этих правил ФНС России разместила рекомендуемые образцы заполнения платежных документов для перечисленных случаев, а также списки налогов в соотношении с уплатой в качестве ЕНП

Подробности:

• Обзор: «С 11 февраля 2023 года действуют обновленные правила для заполнения налоговых платежек»;

• Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган;

• Последние изменения: Уплата налогов и страховых взносов.

Избежать ошибок в поручениях помогут:

• Форма: Платежное поручение на уплату единого налогового платежа с 11.02.2023 (Форма по ОКУД 0401060) (образец заполнения);

• Форма: Платежное поручение по НДФЛ, которое заменяет уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (Форма по ОКУД 0401060) (образец заполнения)

При переходе на новую систему уплаты большинства обязательных платежей, администрируемых ФНС России, у плательщиков могут быть сложности. В связи с этим служба предусмотрела временные ограничения:

• на взыскание отрицательного сальдо ЕНС, в том числе, пеней;

• на привлечение к ответственности за неподачу уведомлений об исчисленных суммах платежей, их неуплату налогоплательщиками и неудержание сумм налоговыми агентами.

Также Правительство России предусмотрело на период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно запрет начисления пеней на сумму недоимки в пределах размера положительного сальдо на ЕНС и сумм, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного платежа с ненаступившим сроком уплаты

Больше информации:

• Последние изменения: Налоговая ответственность;

• Последние изменения: Взыскание задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

• Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г.;

• Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам

ФНС России рекомендовала формы и форматы для заявления о представлении на бумаге актов сверки по расчетам с бюджетом. Они учитывают переход на ЕНП. Акт сверки можно запросить по всем или по отдельным КБК. Акт формируется не позднее 3 или 5 рабочих дней, в зависимости от формы подачи заявления

Информация по сверке отражена в Последних изменениях: Сверка принадлежности денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП.

С инициированием и участием в сверке помогут:

• Готовое решение: Как провести сверку с налоговым органом;

• Форма: Заявление о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (по рекомендуемой форме) (Форма по КНД 1165180) (образец заполнения)

С 10 января 2023 г. действует новый порядок предоставления инвестиционного налогового кредита и отсрочки, рассрочки платежей, администрируемых ФНС России. В нем предусмотрели возможность приостановить до 20 дней срок принятия решения об отсрочке (рассрочке). С семи до одного рабочего дня сократили срок, в который заявитель должен известить налоговый орган об изменении в уже поданных документах и представить документы с изменениями.

Также утверждены новые формы и рекомендуемые образцы связанных документов, в частности заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита). Его теперь можно подать только в электронной форме

Подробности:

• Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога;

• Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов в 2023 г. и последующие периоды;

• Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит в 2023 г. и последующие периоды;

• Последние изменения: Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафа (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит).

Заполнить заявление поможет Форма: Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) по налогу (Форма по КНД 1150086) (образец заполнения)

ФНС России направила контрольные соотношения. По ним можно проверить правильность заполнения новой формы РСВ (применяют начиная с отчета за 1 квартал 2023 г.). В контрольных соотношениях помимо внутридокументных показателей для расчета есть ряд междокументных соотношений, в том числе сопоставляющих данные расчета и формы персонифицированных сведений

• Последние изменения: Расчет по страховым взносам;
• Последние изменения: Сведения персонифицированного учета как предмет проверки

При применении УСН с объектом «доходы» или ПСН есть возможность уменьшить налог на уплаченные страховые взносы. С переходом на ЕНП появились нюансы с определением момента, когда страховые взносы считаются уплаченными. От него зависит период учета расходов на взносы при расчете налога на спецрежиме. Минфин и ФНС России дали разъяснения по этому вопросу и обозначили способы более раннего учета

Подробности:

• Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги;

• Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН

За 1 кв. 2023 г. декларацию нужно заполнить по обновленной форме.

При этом надо учесть законодательные изменения. Среди прочего:

• добавили новый код 08 основания для применения заявительного порядка возмещения налога;

• предусмотрели новые коды операций, не облагаемых НДС и облагаемых по ставке 0%. Например, для предоставления мест временного проживания, реализации цифровых активов;

• изменили перечень случаев, когда отражают вычеты НДС, предъявленного налогоплательщику

Больше информации:

• Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС;

• Последние изменения: Декларация по НДС.

При составлении можно ориентироваться на Форму: Декларация по НДС за I квартал 2023 г. (Форма по КНД 1151001) (образец заполнения)

С 1 марта 2023 г. изменились содержание и порядок оформления путевого листа. Наименование и номер теперь ему присваивать не обязательно. Сведения о собственнике (владельце) ТС заменили на сведения об оформителе путевого листа. Уточнили, как указывать вид перевозки и вид сообщения.

Также теперь можно составлять электронные путевые листы. ФНС России утвердила для них формат. Он поможет сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных из путевых листов. Формат применяется с 11.03.2023.

Срок действия изменений и формата ограничен 1 марта 2029 г.

С оформлением помогут:

• Готовое решение: Как заполнить путевой лист;
• Форма: Путевой лист легкового автомобиля (на основе формы N 3 с реквизитами, утвержденными Минтрансом России), заполненный учреждением (образец заполнения)

Из перечня прослеживаемых товаров исключили бытовые холодильники и морозильники производства Белоруссии, завезенные на территорию России. Изменение действует с 6 марта 2023 г.

Информация по теме собрана в Последних изменениях: Национальная система прослеживаемости товаров